外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴工作质量，制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、汇算清缴实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后３个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：
１．根据实际情况以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训、辅导相关的税收政策和办税程序及手续；
２．明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据实际情况组织对相应工作人员的业务培训；
３．建立汇算清缴工作台帐，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；
４．向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）汇算清缴实施阶段。主管税务机关应在年度终了后５个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。
１．对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按“办法”第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；
２．主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应通知企业在１０日内补齐；
３．对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：
（１）审核企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；
（２）审核企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；
（３）审核企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；
（４）审核总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；
（５）审核企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；
（６）审核企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
４．主管税务机关对企业报送的年度申报表及其附表和有关资料进行初步审核后，如果发现申报表有问题的，应在５月底之前下发汇算清缴结果通知书（式样见附件１、２）。附件１用于在规定期限内汇算清缴发现有问题需要更正的企业；附件２用于在规定期限内未申报并经主管税务机关催报仍无效的企业。
（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年７月
１５日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作，并于７月３１日前向报送汇算清缴工作总结及有关汇总表（见附件３、４、５）。工作总结的基本内容应包括：
１．汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析；企业所得税汇算清缴率低于１００％的地区，要单独说明原因。
２．企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及产生变化的原因。
３．汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
４．汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进。
５．下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自２０００年度起执行。总局以国税发〔１９９７〕１０４号文印发的《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》同时废止。
附件１： 外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
公司：
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经补步审核，你公司 年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：
１．（核定）应纳税所得额：元；
２．减免所得税额：元；
３．实际应纳所得税额：元；
４．境外应补所得税额：元；
５．政策性抵免所得税额；元；
６．已预缴所得税额：元；
７．应补（退）所得税额：元；
８．其他。
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于５月３１日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。
特此通知，请依照执行。
税务机关（章）
年 月 日
附件２： 外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
公司：
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第２３条的规定，核定你公司 年度所得税应纳税额为 元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。
税务机关（章）
年 月 日
附件：３．《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》（Ａ类）
４．《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表》（Ｂ类）
５．《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴指标分析表》
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴汇总表
编报机关： 经济类型代码： 经济类型： 年度 金额单位：千元
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│ │ 合计 │农│采│制│电│建│地│交│批│金│房│社│卫│教│科│其
│ ├─┬─┤、│掘│造│力│筑│质│通│发│融│地│会│生│育│学│他
│ │本│比│林│业│业│、│业│勘│运│和│、│产│服│、│、│研│行
│ │年│上│、│ │ │煤│ │查│输│零│保│业│务│体│文│究│业
│行│数│年│牧│ │ │气│ │业│、│售│险│ │业│育│化│和│
│ │ │增│、│ │ │及│ │、│仓│贸│业│ │ │和│艺│综│
项 目 │ │ │（│渔│ │ │水│ │水│储│易│ │ │ │社│术│合│
│ │ │减│业│ │ │的│ │利│及│、│ │ │ │会│及│技│
│次│ │）│ │ │ │生│ │管│邮│餐│ │ │ │福│广│术│
│ │ │额│ │ │ │产│ │理│电│饮│ │ │ │利│播│服│
│ │ │ │ │ │ │和│ │业│通│业│ │ │ │业│电│务│
│ │ │ │ │ │ │供│ │ │信│ │ │ │ │ │影│业│
│ │ │ │ │ │ │应│ │ │业│ │ │ │ │ │业│ │
│ │ │ │ │ │ │业│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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一、登记企业户数│1 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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二、停业企业户数│2 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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三、开业企业户数│3 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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四、汇算清缴户数│4 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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五、盈利企业户数│5 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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其中：减免企业户│6 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
数 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)收入总│7 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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其中：出口收入总│8 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │ │ │ │ │ │ │
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销售折让与折扣 │9 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)成本 │10│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)税金 │11│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售费用 │12│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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管理费用 │13│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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财务费用 │14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)利润 │15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(亏损)额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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其他业务利润(亏 │16│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
损)额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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营业外收支净额 │17│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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其他损益净额 │18│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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利润总额 │19│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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弥补以前年度亏损│20│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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应纳税所得额 │21│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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应纳税所得额调增│22│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
(减)额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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实际应纳税所得额│23│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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应纳企业所得税额│24│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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实际应纳企业所得│25│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
税额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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减(免)企业所得税│26│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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应纳地方所得税额│27│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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实际应纳地方所得│28│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
税额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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减(免)地方所得税│29│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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外国税额扣除 │30│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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政策性抵免所得税│31│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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全年已预缴企业所│32│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
得税额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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全年已预缴地方所│33│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
得税额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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应补所得税额 │34│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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应退所得税额 │35│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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税后利润 │36│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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六、亏损企业户数│37│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)收入总│38│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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其中：出口收入总│39│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售折让与折扣 │40│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)成本 │41│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)税金 │42│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售费用 │43│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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管理费用 │44│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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财务费用 │45│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售(营业)利润( │46│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
亏损)额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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其他业务利润(亏 │47│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
损)额 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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营业外收支净额 │48│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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其他损益净额 │49│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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亏损总额 │50│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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成本费用利润率 │14│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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销售折扣折让比率│15│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
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局长： 处（科、股）长： 复核： 制表： 填报日期： 年 月 日 第 页
只有汇总表有
１＝开业数／登记数
２＝停业数／登记数
３＝１
４＝盈利数／开业数
５＝（企业已经预交＋地方已预交）／（企业实际应交所得税＋地方实际应交所得税）（３２＋３３）／（２５＋２８）
６＝盈利利润总额／盈利户销售收入总额１９／７
７＝亏损总额／亏损销售收入总额５０／３８
８＝（销售营业收入总额－销售折让与折扣－销售营业成本－销售营业税金）／销售营业收入总额 盈利户（７－９－１０－１１）／７
９＝利润总额／销售营业成本 盈利户１９／１０
１０＝（实际应纳企业所得税＋实际地方应纳所得税额）／实际应纳税所得额（２５＋２８）／２３
１１＝减免企业数／盈利企业户数６／５
１２＝（减免企业所得税额＋减免地方所得税额）／（应纳企业所得税额＋应纳地方所得税额）（２６＋２９）／（２４＋２７）
１３＝（出口收入总额（盈利）＋出口收入总额（亏损）／（销售营业收入总额（盈利）＋销售营业收入总额（亏损（８＋３９）／（７＋３８）
１４＝利润总额／（销售成本＋销售费用＋管理费用＋财务费用）１９／（１０＋１２＋１３＋１４）
１５＝（销售折让与折扣（盈利）＋销售折让与折扣（亏损）／（销售营业收入总额（盈利）＋销售营业收入总额（亏损）（９＋４０）／（７＋３８）