关于印发《外商投资企业企业行业会计报表及其编制说明》的通知
为了建立外商投资企业会计报表分户报送制度，除已有的外商投资工业、旅游企业外，我们又新制定了外商投资房地产、商品流通、银行、租赁、农业、交通、施工等行业企业的统一会计报表格式和编制说明，现随文附发。另外，根据我部近期发布的若干会计制度补充规定，我们对1992年印发的外商投资工业、旅游企业的会计科目表和会计报表项目作了一些相应的调整，现一并下发，请转知所属各类外商投资企业自1994年10月份起按新的报表格式编制会计报表。
一、外商投资房地产企业会计报表格式及其编制说明
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（企业名称）
资产负债表
会外房01表
＿＿年＿＿月＿＿日 单位：
━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━┯━━━ 资产 │行次│年初数│期末数│ 负债及所有者权益 │行次│年初数│期末数 ──────────┼──┼───┼───┼───────────────────────┼──┼───┼─── 流动资产： │ │ │ │流动负债： │ │ │ 现金 │ 1 │ │ │ 短期借款 │ 41 │ │ 银行存款 │ 2 │ │ │ 应付票据 │ 42 │ │ 有价证券 │ 4 │ │ │ 应付帐款 │ 43 │ │ 应收票据 │ 5 │ │ │ 应付工资 │ 44 │ │ 应收帐款 │ 6 │ │ │ 应交税金 │ 45 │ │ 减：坏帐准备 │ 7 │ │ │ 应付股利 │ 46 │ │ 预付帐款 │ 8 │ │ │ 预收帐款 │ 47 │ │ 其他应收款 │ 10 │ │ │ 其他应付款 │ 49 │ │ 待摊费用 │ 11 │ │ │ 预提费用 │ 50 │ │ 存货 │ 12 │ │ │ 职工奖励及福利基金 │ 51 │ │ 其中：在建开发产品│ 13 │ │ │ │ │ │ 一年到期的长期投资│ 14 │ │ │ 一年内到期的长期负债 │ 52 │ │ 其他流动资产 │ 15 │ │ │ 其他流动负债 │ 53 │ │ 流动资产合计 │ 16 │ │ │ 流动负债合计 │ 54 │ │ 长期投资： │ │ │ │长期负债： │
│ │ 长期投资 │ 17 │ │ │ 长期借款 │ 55 │ │ 一年以上的应收款项│ 19 │ │ │ 应付公司债 │ 56 │ │ 固定资产： │ │ │ │ 应付公司债溢价(折价) │ 57 │ │ 固定资产原价 │ 20 │ │ │ 一年以上的应付款项 │ 58 │ │ 减：累积折旧 │ 21 │ │ │ 长期负债合计 │ 59 │ │ 固定资产净值 │ 22 │ │ │其他负债： │ │ │ 固定资产清理 │ 26 │ │ │ 筹建期间汇兑收益 │ 60 │ │ 在建工程： │ │ │ │ 递延投资收益 │ 61 │ │ 在建工程 │ 27 │ │ │ 递延税款贷项 │ 62 │ │ 无形资产： │ │ │ │ 递延出租收入 │ 63 │ │ 场地使用权 │ 28 │ │ │ 其他递延贷项 │ 64 │ │ 工业产权及专有技术│ 29 │ │ │ 待转销汇兑收益 │ 65 │ │ 其他无形资产 │ 30 │ │ │ 其他负债合计 │ 66 │ │ 无形资产合计 │ 31 │ │ │ 负债合计 │ 67 │ │ 其他资产： │ │ │ │所有者权益： │ │ │ 开办费 │ 32 │ │ │ 资本总额(货币名称及金额＿＿) │ │ │ 筹建期间汇兑损失 │ 33 │ │ │ 实收资本(非人民币资本期末金额＿＿) │ 68 │ │ 递延投资损失 │ 34 │ │ │ 其中：中方投资(非人民币资本期末金额＿＿) │ 69 │ │ 递延税款借项 │ 35 │ │ │ 外方投资(非人民币资本期末金额＿＿) │ 70 │ │ 其他递延支出 │ 36 │ │ │ 减：已归还投资 │ │ │ 待转销汇兑损失 │ 37 │ │ │ 资本公积 │ │ │ │ │ │ │ 储备基金 │ │ │ │ │ │ │ 企业发展基金 │ │ │ │ │ │ │ 利润归还投资 │ │ │ │ │ │ │ 本年利润 │ │ │ │ │ │ │ 未分配利润 │ │ │ 其他资产合计 │ 39 │ │ │ 所有者权益合计 │ │ │ 资产总
#p#副标题#e# 计 │ 40 │ │ │ 负债及所有者权益合计 │ │ │ ──────────┴──┴───┴───┴───────────────────────┴──┴───┴─── 附注：1.由企业负责的应收票据贴现＿＿；2.租入固定资产＿＿；3.本年支付的进口环节税金＿＿＿。 ━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
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（企业名称）
利润表
会外房02表
＿＿年度＿＿季度＿＿月份 单位：
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项目 │行次│本期数│本年累计数│上年同期累计数
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经营收入 │ 1 │ │ │
减：经营税金 │ 2 │ │ │
经营成本 │ 3 │ │ │
经营毛利 │ 4 │ │ │
减：销售费用 │ 5 │ │ │
管理费用 │ 6 │ │ │
财务费用 │ 7 │ │ │
其中：利息支出(减利息收入) │ 8 │ │ │
汇兑损失(减汇兑收益) │ 9 │ │ │
经营利润 │ 10 │ │ │
加：其他业务利润 │ 11 │ │ │
营业利润 │ 12 │ │ │
加：投资收益 │ 13 │ │ │
营业外收入 │ 14 │ │ │
减：营业外支出 │ 15 │ │ │
加：以前年度损益调整 │ 16 │ │ │
利润总额 │ 17 │ │ │
减：所得税 │ 18 │ │ │
净利润 │ 19 │ │ │
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附注：非人民币货币经营收入： │ │ │ │
(1)非人民币货币名称和金额 │ │ │ │
折合记帐本位币金额 │ │ │ │
(2)非人民币货币名称和金额 │ │ │ │
折合记帐本位币金额 │ │ │ │
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（企业名称）
利润分配表
会外房
02表附表1
＿＿年度 单位：
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项目 │行次│本年实际│上年实际
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净利润 │ 1 │ │
│ │ │
减：职工奖励及福利基金 │ 2 │ │
│ │ │
储备基金 │ 3 │ │
│ │ │
企业发展基金 │ 4 │ │
│ │ │
利润转作投资 │ 5 │ │
│ │ │
加：年初未分配利润 │ 7 │ │
│ │ │
已弥补亏损 │ 8 │ │
│ │ │
可供所有者分配的利润 │ 10 │ │
│ │ │
减：已分配股利 │ 11 │ │
│ │ │
其中：中方股利 │ 12 │ │
│ │ │
外方股利 │ 13 │ │
│ │ │
利润归还投资 │ 14 │ │
│ │ │
年末未分配利润 │ 15 │ │
│ │ │
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会计报表编制说明
资产负债表（会外房01表）
一、本表反映企业月末、季末、年末的资产、负债和所有者权益的情况。编制本表是为了综合反映企业各项资产、负债、所有者权益的增减变动及其相互之间的对应关系；检查企业资产、负债、所有者权益的结构是否合理，是否有充裕的偿债能力。本表的资产总计应等于负债及所有者权益总计。
二、本表上端横线上应填列编表企业的名称（其余各表同）。
三、本表各项目的年初数，应根据上年度资产负债表中各项目的年末数填列。如果本年度资产负债表各个项目的名称和内容与上年度的不一致，应将上年度资产负债表各项目的名称和期末数作相应调整后，填入本表年初数栏，并在年度会计报告中加以说明。
四、本表各项目的期末数，应根据各有关科目及所属明细科目的期末余额计算填列。
五、本表各项目的内容和填列方法如下：
1.“银行存款”项目，反映企业各种银行存款的期末记帐本位币金额之和，应根据“银行存款”科目的期末余额填列。
2.“有价证券”项目，反映企业购入的各种有价证券的期末结存余额，应根据“有价证券”科目的期末余额填列。
3.“应收票据”项目，反映企业期末尚未收到票款的应收票据余额，应
根据“应收票据”科目的期末余额减去“应收票据贴现”科目期末余额后的净额填列；同时应将“应收票据贴现”科目的期末余额，在本表下端附注部分的“由企业负责的应收票据贴现”项目内填列，以反映企业对这些票据所承担的责任。票据的应计利息收入应在“其他应收款”项目内反映。企业如果有一年以上的应收票据、应收帐款和其他应收款等，应分别从这些项目中扣除，另在本表长期投资类下的“一年以上的应收款项”项目中予以反映。
4.“应收帐款”项目，反映企业因销售产品和提供劳务等应向购买单位收取而于期末尚未收回的帐款余额，应根据“应收帐款”科目的期末余额填列。
不设“预收帐款”科目而将预收帐款直接记入“应收帐款”科目贷方的企业，本表“应收帐款”项目，应根据“应收帐款”科目所属明细科目的期末余额分析填列。应收帐款明细科目中属于预收帐款的数额，应在本表负债方的“预收帐款”项目中单独反映。
5.“坏帐准备”项目，反映企业提取的坏帐准备期末余额，应根据“坏帐准备”科目的期末余额填列。
6.“预付帐款”项目，反映企业预付给承包单位或供应单位的款项。本项目应根据“预付帐款”科目的期末余额填列。不设“预付帐款”科目而将预付帐款的金额直接记入“应付帐款”科目借方的企业，本项目应根据“应付帐款”科目所属明细科目的借方余额分析计算填列。对于应付帐款已经登记入帐的已结算工程款或购货，其有关的预付帐款，不应在本表中一面作为预付帐款，一面作为应付帐款分别反映，而应与应付帐款的数额相冲抵。
7.“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收帐款、预付帐款和内部往来以外的其他应收及暂付款项，应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。不单独设置“备用金”科目的企业，备用金的期末余额，也应在本项目内反映。
8.“待摊费用”项目，反映企业已经支出但应由本期及以后各期分期摊销的各项费用的摊余价值，应根据“待摊费用”科目的期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，“开发间接费用”科目在年度中间如有借方余额，也包括在本项目内反映。
9.“存货”项目，反映企业期末在库、在用、在途、在建和在加工中的各项存货的实际成本，包括库存材料、库存设备、低值易耗品、开发产品、分期收款开发产品等。本项目应根据“物资采购”、“采购保管费”、“库存材料”、“库存设备”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“开发产品”、“分期收款开发产品”、“出租开发产品”、“周转房”、“开发成本”等科目的期末借贷方余额相抵后的差额填列。另外，企业还应将“开发成本”科目的期末余额在本项目下的“其中：在建开发产品”项目中单独反映。
10.“一年内到期的长期投资”项目，反映企业自编表日起一年内到期的长期投资，应根据“长期投资”科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。
11.“其他流动资产”项目，反映企业除上述流动资产项目以外的其他流动资产的实际成本，应根据有关科目的期末余额填列。
12.“长期投资”项目，反映企业以各种方式进行的长期性投资的期末余额，应根据“长期投资”科目的期末余额填列。企业自编表日起如有一年内到期的长期投资，应从本项目中扣除，另在本表流动资产类下的“一年内到期的长期投资”项目中予以反映。
13.“一年以上的应收款项”项目，反映企业自编表日起在一年以上的应收款项的期末余额，应根据“应收票据”、“应收帐款”、“其他应收款”等科目所属有关明细科目的期末余额分析填列。
14.“固定资产原价”和“累计折旧”项目，反映企业所有的固定资产的原价和累计折旧，应分别根据“固定资产”和“累计折旧”两科目
的期末余额填列。
15.“固定资产清理”项目，反映企业因出售、报废、毁损等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产，应根据“固定资产清理”科目的期末余额填列。如为贷方余额，本项目数字应以“-”号表示。
16.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和尚未使用的工程物资的实际成本，包括已交付安装的设备价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工资和费用支出、预付出包工程的价款、已经建筑安装完毕但尚未交付使用的建筑安装工程的成本以及尚未使用的工程物资的实际成本等，应根据“在建工程”科目的期末余额填列。
17.有关无形资产各项目，反映企业期末各项无形资产的原价扣除摊销额后的净额，应根据有关科目的期末余额填列。
18.“开办费”项目，反映企业筹建期间发生的开办费在期末尚未摊销的余额，应根据“开办费”科目的期末余额填列。
19.“筹建期间汇兑损失”项目，反映企业筹建期间发生的汇兑净损失在期末尚未摊销的余额，应根据“筹建期间汇兑损失”科目的借方余额填列。如为贷方余额，则反映汇兑净收益在期末尚未转销的余额，应在其他负债类“筹建期间汇兑收益”项目中反映。
20.“递延投资损失”项目，反映企业以实物或无形资产投资时，其作价低于帐面价值的差额在期末尚未摊销的余额，应根据“递延投资损失”科目的借方余额填列。如为贷方余额，则反映投资作价高于帐面价值的差额在期末尚未转销的余额，应在其他负债类“递延投资收益”项目中反映。
21.“递延税款借项”项目，反映企业在采用纳税影响会计法时，由于时间性差异造成的按会计利润计算的应交所得税额小于按纳税所得计算的应交所得税额的差额在本期末尚未转回的余额，应根据“递延税款”科目的借方余额填列。如为贷方余额，则反映由于时间性差异造成的按会计利润计算的应交所得税额大于按纳税所得计算的应交所得税额的差额在期末尚未转回的余额，应在其他负债类“递延税款贷项”项目中反映。
22.“其他递延支出”项目，反映企业除开办费、筹建期间汇兑损失、递延投资损失、递延税款借项、待转销汇兑损失以外的其他需要分期摊销的支出在期末尚未摊销的余额，应根据“其他递延支出”科目的期末余额填列。
23.“待转销汇兑损失”项目，反映企业1992年7月1日开始执行《外商投资企业会计制度》时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。如为贷方余额，则表示汇兑收益，应在其他负债类“待转销汇兑收益”项目中反映。
24.“短期借款”项目，反映企业向银行及其他单位借入的各种短期借款，应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
25.“应付票据”项目，反映企业在期末尚未清偿的应付票据余额，应根据“应付票据”科目的期末余额填列。票据的应计利息支出应在“其他应付款”项目内反映。企业如有一年以上的应付票据、应付帐款和其他应付款等，应分别从这些项目中扣除，另在本表长期负债类下的“一年以上的应付款项”项目内予以反映。
26.“应付帐款”项目，反映企业因购买物资、接受劳务供应等在期末尚未向供应单位清偿的帐款，应根据“应付帐款”科目的期末余额填列。不设“预付帐款”科目而将预付的帐款直接记入“应付帐款”科目借方的，应将“应付帐款”科目所属明细科目期末借方余额中属于预付帐款的部分从本项目中扣除，另在本表资产方“预付帐款”项目中反映。
27.“应付工资”项目，反映企业期末应付未付的职工工资，包括
│ 71 │ │ 固定资产清理 │ 31 │ │ │ 一年以上的应付款项 │ 72 │ │ 在建工程 │ 32 │ │ │ 长期负债合计 │ 73 │ │ 长期资产合计 │ 33 │ │ │其他负债： │ │ │ 无形资产： │ │ │ │ 筹建期间汇兑收益 │ 74 │ │ 场地使用权 │ 34 │ │ │ 递延投资收益 │ 75 │ │ 工业产权及专有技术 │ 35 │ │ │ 递延税款贷项 │ 76 │ │ 其他无形资产 │ 36 │ │ │ 其他递延贷项 │ 77 │ │ 无形资产合计 │ 37 │ │ │ 待转销汇兑收益 │ 78 │ │ 其他资产： │ │ │ │ 其他负债合计 │ 79 │ │ 开办费 │ 38 │ │ │ 负债合计 │ 80 │ │ 筹建期间汇兑损失 │ 39 │ │ │所有者权益： │ │ │ 递延投资损失 │ 40 │ │ │ 资本总额(货币名称及金额＿＿) │ │ × │ × 递延税款借项 │ 41 │ │ │ 实收资本(非人民币资本期末金额＿＿) │ 81 │ │ 其他递延支出 │ 42 │ │ │ 其中：中方投资(非人民币资本期末金额＿＿) │ 82 │( ) │ ( ) 待转销汇兑损失 │ 43 │ │ │ 外方投资(非人民币资本期末金额＿＿) │ 83 │( ) │ ( ) │ │ │ │ 资本公积 │ 85 │ │ │ │ │ │ 储备基金 │ 87 │ │ │ │ │ │ 企业发展基金 │ 88 │ │ │ │ │ │ 本年利润 │ 90 │ │ │ │ │ │ 未分配利润 │ 91 │ │ 其他资产合计 │ 45 │ │ │ 所有者权益合计 │ 93 │ │ 资产总计 │ 46 │ │ │ 负债及所有者权益合计 │ 94 │ │ ────────