关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款有关会计处理规定的通知

各有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
　　根据“关于退还外商投资企业改征增值税、消费税后多缴税款若干具体问题的通知”（国税发〔１９９４〕１１５号），现对退税后的有关会计处理办法作如下规定：
　　外商投资企业应在“营业外收入”科目下增设“退税收入”明细科目，核算由于改征增值税、消费税而比照原《中华人民共和国工商统一税条例（草案）》和国家税务局《关于对小轿车征收特别消费税有关问题的规定》及有关规定计算的应缴纳的税款多缴纳、并由税务机关预退或退回的税款。企业收到税务机关预退或退还的税款时，借记“银行存款”科目，贷记“营业外收入?退税收入”科目。
　　企业收到的退税不论属于哪一年度的多缴税款，均应并入收到退税当年的损益。如收到退税年度与退税款所属年度适用的所得税税率不同或处于不同的税收优惠期，是否进行纳税调整，按的有关规定办理。

中华人民共和国
一九九四年六月九日