各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：

　　关于外商投资企业收取的会员费税务处理问题，我局曾以《关于高尔夫球俱乐部税收问题的批复》（国税函发[1994]514号，以下简称批复）和《关于外商投资企业收取会员费等如何计征企业所得税问题的通知》（国税发[1995]146号）做出了规定。现就外商投资企业在筹办期间取得的会员费收入税收处理问题，明确如下：

　　外商投资企业在筹办期间对其会员入会时一次性收取的会员费、资格保证金或其他类似收费，在计算征收企业所得税时，可以从企业开始营业之日起分5年平均计入各期收入计算纳税；有关计算征收营业税问题，仍按批复第一条的规定执行，即在企业取得上述款项时，计算缴纳营业税。

　　
一九九六年五月二十二日